自从小汇解读了“七项减税措施”的部分政策后

大家对4月25日发布的这波“税务”新政策

有了更全面的认识和理解

纷纷在微信后台留言

希望小汇再来解读一下“政策三、政策四”

一向有求必应的小汇

当即撸起袖子继续加油为大家来解惑

政策三

“取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。”

什么是研发费用加计扣除？

小汇解答：加计扣除是指按照税法规定，对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

举个栗子：假设企业所得税率25%，A企业是一家研发企业，当年收入为1000万元，产品研发费用100万元，其他成本费用600万元，企业账面利润300万，如未适用研发费用加计扣除政策，需要缴纳企业所得税75万【（1000-100-600）×25%】，如适用税法对研发费用加计扣除政策可将100万元研发费用按照150万元（100×150%）在税前进行扣除。需要缴纳企业所得税62.5万 【（1000-150-600）×25%】，减少了需要缴纳的企业所得税12.5万元。

新政优惠针对什么样的企业?

小汇解答：原政策对于企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除，现该项政策不再对行业、企业规模、机构常驻地、提出限制性要求。通常较大型或者高精尖企业会选择委托境外研发，所以小汇认为新政策是鼓励更多国内企业学习国外先进的研发技术。 

政策四

“将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。”

亏损结转是什么？怎么结转？

小汇解答：亏损结转，是指缴纳所得税的纳税人在某一纳税年度发生经营亏损，准予在其他纳税年度盈利中抵补的一种税收优惠。根据我国现行税制，无论规模如何，企业在某一年度发生的亏损可用于下一年度的所得弥补，不足弥补的可以逐年延续弥补，但最长不超过5年。

举个栗子：B企业盈利周期比较长，亏损结转年限为5年，第一年亏损300万元，第二年亏损200万元，第三年亏损100万元，第四年盈亏平衡，第五年实现1000万元盈利，第五年缴纳企业所得税时，可以先将前四年的亏损总额600万元在1000万元盈利中扣除，只需要对剩下的400万元进行纳税。

新政策实施后，亏损结转年限为10年，即企业前9年的亏损都可以在第10年抵扣。

主要针对哪些行业的企业？

小汇解答：该项政策是对盈利周期较长的企业一大有力的优惠政策，尤其是一些研发企业，比如生物科技、医药研发、高新技术研发等。新政策将亏损结转年限拉长，使企业的亏损额可以在更长的时间周期内，用税前利润弥补。意在助力中小企业发展，尤其是激发科研人员创新活力，调动企业积极性。

注：该两项措施从2018年1月1日起实施。

小伙伴们，本期“税务”新政策解读就到这

如果你想了解更多更全面的

“最新税改政策”看这边

徐老师《深入解读最新税改政策与史上最严税务管理规则》

课程大纲在此

第一部分:  最新税率改变对企业的影响

（一）税率降低与减并税率

（1）税率调整后适用税率规则

（2）税率调整后发票开具规则

（3）税率调整后购进农产品如何抵扣

（4）税率调整后申报表如何填写

（二）统一增值税纳税人身份标准

（1）统一标准

（2）计税方法

（3）销售额计算

（4）未抵扣进项税额

（5）销售折让、中止或者退回的处理规则

（6）增值税纳税人风险控制

（7）出口企业转登记小规模规则第20号

（三）5月开始的七项减税政策

（1）提高一次性税前扣除优惠标准

（2）提高小微企业标准

（3）委托境外研发费用可加计扣除

（4）亏损结转年限由5年延长至10年

（5）提高职工教育经费税前扣除限额

（6）印花税优惠

（7）抵扣应纳税所得额的优惠政策

（四）2018年发票最新规则

（1）最新发票编码简称规则

（2）最新逾期增值税扣税凭证抵扣规则

（3）完善收费公路通行费增值税电子普通发票

（4）2018年3月后加油票开具规

（五）12项非税收入由税务机关征收

（1）12项非税收入由税务部门征收

（2）五险一金残保金由税务部门征收

（3）个税与企业所得税工资薪金比对规则

（4）劳务派遣与工资薪金的筹划

第二部分:最严苛的税务数据比对监控规则

（一）金税三期系统风险监控管理功能

（1）金税三期时时监控系统

（2）金税三期风险管理模型

（3）监控/筛选/推送/跟踪处理/考核

（二）史上最严苛的增值税纳税申报比对规则

1.申报比对

（1）增值税一纳税申报“一窗式”比对流程

（2）增值税申报比对范围及内容

（3）增值税申报比对结果操作流程

（4）金税三期财务数据采集规则

2. 后续风险推送

（1）农产品增值税进项税额抵扣的纳税人进行审核

（2）“未开具发票”负数核查

（3）“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”负数核查

（4）“进项税额转出额”负数核查

（5）“免、抵、退应退税额”负数核查

（6）“应纳税额抵减额”核查

（7）即征即退核查

（8）“免税优惠”核查

（三）史上最新的企业所得税申报比对规则

1.“税收政策风险提示服务功能”于2018年4月16日正式上线

（1）风险提示的服务对象

（2）风险提示的服务流程

（3）风险提示的服务实质

（4）税收政策风险提示服务功能

2. 后续风险推送

（1）企业所得税资产损失预警指标规则

（2）企业所得税优惠项目预警指标规则

（3）企业所得税税前扣除预警指标规则

（四）史上最狠的发票比对处理规则

1.异常凭证

（1）走逃（失联）企业的异常凭证

（2）税收风险分析评估中发现的异常凭证

（3）发票开具和纳税申报数据监控发现的异常凭证

（4）非正常户的失控发票

（5）稽核比对结果的异常抵扣凭证

2.失控发票

（1）善意非善意取得税收待遇

（2）三方协议下的增值税进项税抵扣政策

（3）发票违规处罚规则 

（4）虚开发票处罚及立案追诉及刑法规则

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6月27日   不见不散

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